简述土地资源保护及其立法/刘成江
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简述土地资源保护及其立法
北安市人民法院 刘成江
土地资源，是指在当前和可预见的未来对人类有用的土地。它是人类赖以生存和发展的物质基础，是社会生产活动中最基本的生产资料，因此被称为“财富之母”１。同时它又是各种动植物栖息，繁衍和生长发育的场所。目前土地资源主要由耕地、林地、草地、荒地、滩涂、山岭、各种建设用地、军事用地等组成。土地资源具有固定性、整体性、生产性、有限性、不可替代性等特征。由于土地资源对人类和国家的极端重要性，世界各国都比较重视土地资源保护立法。
我国土地资源具有不同于其他国家的特点：一是国地面积大，人均土地少。我国人均土地只有0.9公顷，相当于世界人均数2.76公顷的1/3。二是山地多，耕地少。我国土地面积的69%是山地，平原只占31%。三是资源配置失衡，后备资源不足。我国东部地区占国土面积的47.6%，耕地占全国的90%；西部地区虽占国土面积的52.4%，但难利用的土地却占全国利用土地的72%。而为了保护有限的土地资源，我国一直十分重视土地资源保护的立法。经过中华人民共和国成立后五十多年的发展，我国土地资源保护法基本上形成了完整的体系。
目前，我国关于土地资源保护的立法主要由《土地管理法》及其实施条例、《水土保持法》及其实施条例、《农村承包法》、《土地复垦规定》、《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》、《外商投资开发经营成片土地管理办法》、《基本农田保护条例》、《土地违法案件处理暂行办法》等组成。在《宪法》、《农业法》、《森林法》、《草原法》、《矿产资源法》、《环境保护法》等法律中也有一些保护土地资源的条款。另外还有一些关于土地资源保护的地方性立法。
参考文献：
1、参见《马克思恩格斯全集》第23卷，人民出版社1972年版，第57页。
2、卞耀武主编：《中华人民共和国土地管理法释义》，法律出版社2003年版，第43页。
北安市人民法院 刘成江
土地资源，是指在当前和可预见的未来对人类有用的土地。它是人类赖以生存和发展的物质基础，是社会生产活动中最基本的生产资料，因此被称为“财富之母”１。同时它又是各种动植物栖息，繁衍和生长发育的场所。目前土地资源主要由耕地、林地、草地、荒地、滩涂、山岭、各种建设用地、军事用地等组成。土地资源具有固定性、整体性、生产性、有限性、不可替代性等特征。由于土地资源对人类和国家的极端重要性，世界各国都比较重视土地资源保护立法。
我国土地资源具有不同于其他国家的特点：一是国地面积大，人均土地少。我国人均土地只有0.9公顷，相当于世界人均数2.76公顷的1/3。二是山地多，耕地少。我国土地面积的69%是山地，平原只占31%。三是资源配置失衡，后备资源不足。我国东部地区占国土面积的47.6%，耕地占全国的90%；西部地区虽占国土面积的52.4%，但难利用的土地却占全国利用土地的72%。而为了保护有限的土地资源，我国一直十分重视土地资源保护的立法。经过中华人民共和国成立后五十多年的发展，我国土地资源保护法基本上形成了完整的体系。
目前，我国关于土地资源保护的立法主要由《土地管理法》及其实施条例、《水土保持法》及其实施条例、《农村承包法》、《土地复垦规定》、《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》、《外商投资开发经营成片土地管理办法》、《基本农田保护条例》、《土地违法案件处理暂行办法》等组成。在《宪法》、《农业法》、《森林法》、《草原法》、《矿产资源法》、《环境保护法》等法律中也有一些保护土地资源的条款。另外还有一些关于土地资源保护的地方性立法。
参考文献：
1、参见《马克思恩格斯全集》第23卷，人民出版社1972年版，第57页。
2、卞耀武主编：《中华人民共和国土地管理法释义》，法律出版社2003年版，第43页。
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2005年非上海生源高校毕业生就业进沪评分办法
关于公布《2005年非上海生源高校毕业生就业进沪评分办法》的通知
各高校用人单位：
经上海市高校毕业生就业工作联席会议同意，现公布《2005年非上海生源高校毕业生就业进沪评分办法》（见附件），并将有关事项通知如下：
请各有关用人单位在2005年10月31日前，做好本单位获准落户的应届非上海生源高校毕业生的迁沪落户手续办理工作。对未获准落户的非上海生源高校毕业生，各有关用人单位应按照《上海市教育委员会、上海市发展和改革委员会、上海市人事局、上海市劳动和社会保障局关于做好2005年上海高校毕业生就业工作的通知》（沪教委学〔2005〕106号）的要求，及时为其办理《上海市居住证》和用工手续，不得以户籍为原因解除就业协议。
附件：《2005年非上海生源高校毕业生就业进沪评分办法》
上海市高校毕业生就业工作联席会议办公室
二○○五年六月二十九日
2005年非上海生源高校毕业生就业进沪评分办法
一、基本要素分
（一）毕业生个人要素
1、最高学历
博士 30分
硕士 24分
本科 20分
专科 5分
2、毕业学校：
教育部重点建设高校与列入“211工程”的上海高校（见附件1） 15分
其它“211工程”院校、中央直属研究生培养单位以及上海科研院校（见附件2） 10分
其他高校及科研院所 5分
3、学习成绩分级
按照毕业生在校期间学习成绩专业（班级）综合排名对其等级进行评定：
一级（成绩综合排名前25％） 8分
二级（成绩综合排名26％-50％） 6分
三级（成绩综合排名51％-75％） 4分
四级（成绩综合排名76％-100％） 2分
4、外语水平
通过CET-6级或专业英语八级 8分
通过CET-4级或专业英语四级 7分
外语类、艺术类或体育类专业外语课程合格 7分
5、计算机水平
毕业研究生 7分
理科类计算机高级水平或免予此项要求的专业 7分
文科类专业计算机中级水平 7分
理科类专业计算机中级水平 6分
文科类专业计算机初级水平 6分
艺术、体育类专业相关课程合格 6分
6、奖励表彰项
⑴“三好学生”、“优秀学生”、“优秀学生干部”、“优秀毕业生”：
经认定的国家级 10分
省（自治区、直辖市）级 5分
学校级（每次1分，不超过2分） 2分
⑵国际性或全国性比赛（含地方赛区）获奖证书（奖项包括：全国大学生电子设计竞赛、全国大学生数学建模竞赛、全国大学生英语竞赛、全国大学生“挑战杯”赛）：
①经认定的国际性比赛或上述全国性比赛奖项：
一等奖（第一名、金奖） 10分
二等奖（第二名、银奖） 9分
三等奖（第三名、铜奖） 8分
②上述全国性比赛地方赛区奖项：
一等奖（第一名、金奖） 5分
二等奖（第二名、银奖） 4分
三等奖（第三名、铜奖） 3分
（注：1、以上奖励表彰仅限在高校最高学历就读期间所获奖励表彰；2、同类奖励取最高分；3、⑴类奖励和⑵类奖励可以累加，但最高分不超过15分。）
（二）单位要素分
单位信誉度良好，初次合同期1年（含）以上 5分
二、导向要素分
（一）专业导向
凡是符合本市经济社会发展紧缺的专业（见附件3） 3分
（二）地区导向
地处崇明县、南汇区、金山区和奉贤区的用人单位 2分
地处外环线以外非上述地区的用人单位 1分
三、附加要素分
（一）拥有或已申请发明专利
1、拥有专利证书：
拥有发明专利证书 5分
拥有实用新型专利证书 3分
拥有外观设计专利证书 3分
2、已申请专利证书的：
申请发明专利证书 1分
（二）自主创业
1、毕业生创办企业的：
毕业生担任企业法人的 5分
毕业生担任企业股东、董事的 2分
2、毕业生申请科技创业基金的：
进入科技创业孵化基地担任领头人 5分
与其共同申请创业基金的团组成员 2分
（三）其他
被本市各级和中央驻沪党政机关录用为公务员的 20分
被本市远郊地区中小学录用为教师的 20分
被本市远郊地区医疗机构录用为医务人员的 20分
（注：上述机构的具体名单，由各有关主管部门认定）
四、标准分
标准分为非上海生源进沪就业申请上海市户籍的基本资格分。进沪就业的非上海生源高校毕业生，其各项要素累积分值高于标准分的，可办理上海市户籍；低于标准分的，办理人才引进《上海市居住证》。标准分由上海市高校毕业生就业工作联席会议办公室公布。
附件：1、教育部重点建设高校以及列入“211工程”的上海高校名单
2、其它列入“211工程”院校、上海高校、中央直属和上海市研究生培养单位名单
3、导向专业名单
上海市高校毕业生就业工作联席会议办公室
二○○五年六月二十八日
附件1：
教育部重点建设高校以及列入“211工程”的上海高校名单
(排名不分先后)
北京大学、清华大学、中国人民大学、北京师范大学、南开大学、天津大学、大连理工大学、东北大学、吉林大学、南京大学、东南大学、浙江大学、厦门大学、山东大学、中国海洋大学、复旦大学、上海交通大学、同济大学、武汉大学、华中科技大学、湖南大学、中南大学、中山大学、华南理工大学、四川大学、重庆大学、电子科技大学、西安交通大学、兰州大学、北京航空航天大学、北京理工大学、哈尔滨工业大学、中国科学技术大学、西北工业大学、华东理工大学、东华大学、上海财经大学、上海大学、上海第二医科大学、华东师范大学、上海外国语大学
附件2：
其它列入“211工程”院校、上海高校、中央直属和上海市研究生培养单位名单
（排名不分先后）
北方交通大学、北京工业大学、北京科技大学、北京邮电大学、中国农业大学、北京林业大学、北京中医药大学、北京外国语大学、中国传媒大学、对外经济贸易大学、中央音乐学院、东北师范大学、东北农业大学、中国矿业大学、河海大学、江南大学、南京农业大学、中国药科大学、石油大学、中国地质大学、武汉理工大学、西南交通大学、西南财经大学、西安电子科技大学、长安大学、北京化工大学、中央民族大学、天津医科大学、河北工业大学、太原理工大学、内蒙古大学、辽宁大学、大连海事大学、延边大学、哈尔滨工程大学、苏州大学、南京航空航天大学、南京理工大学、南京师范大学、安徽大学、福州大学、南昌大学、郑州大学、湖南师范大学、暨南大学、华南师范大学、广西大学、四川农业大学、云南大学、西北大学、新疆大学、第四军医大学、国防科学技术大学、第二军医大学
上海理工大学、上海海事大学、上海音乐学院、上海戏剧学院、上海体育学院、东政法学院、上海水产大学、上海电力学院、上海中医药大学、上海师范大学、上海对外贸易学院、上海工程技术大学、上海应用技术学院、上海金融学院、上海立信会计学院、上海第二工业大学、上海电机学院、上海商学院、上海政法学院、上海杉达学院
中国科学院、中国社会科学院、华东计算技术研究所、煤炭科学研究总院上海分院、上海材料研究所、上海船舶电子设备研究所、上海船舶设备研究所、上海船舶运输科学研究所、上海船用柴油机研究所、上海发电设备成套设计研究所、上海飞机研究所、上海国际问题研究所、上海航天技术研究院、上海核工程研究设计院、上海化工研究院、上海内燃机研究所、上海社会科学院研究生部、上海生物制品研究所、上海市计算技术研究所、上海香料研究所、上海医药工业研究院、中共上海市委党校、中国船舶及海洋工程设计研究院、电信科学技术第一研究所
附件3：
导向专业名单
一、本科专业及代码
02010100 经济学
08020100 冶金工程
02010200 国际经济与贸易
08020200 金属材料工程
02010300 财政学
08020300 无机非金属材料工程
02010400 金融学
08020400 高分子材料与工程
02010500 国民经济管理
08020600 复合材料与工程
02010600 贸易经济
08020700 焊接技术与工程
03010000 法学学科
08020800 宝石与材料工艺学
05010000 中国语言文学类
08020900 粉体材料科学与工程
05020000 外国语言文学类
08021100 稀土工程
05040700 艺术设计学
08030100 机械设计制造及其自动化
05040800 艺术设计
08030200 材料成型及控制工程
07010100 数学与应用数学
08030600 车辆工程
07010200 信息与计算科学
08030700 机械电子工程
07030100 化学
08040100 测控技术与仪器
07030200 应用化学
08050100 热能与动力工程
07030300 化学生物学
08050200 核工程与核技术
07040100 生物科学
08060100 电气工程及其自动化
07040200 生物技术
08060200 自动化
07040300 生物信息学
08060300 电子信息工程
07040400 生物信息技术
08060400 通信工程
07040500 生物科学与生物技术
08060500 计算机科学与技术
07040700 生物化学与分子生物学
08060600 电子科学与技术
07040900 植物生物技术
08060700 生物医学工程
07041000 动物生物技术
08061100 软件工程
07120100 电子信息科学与技术
08061300 网络工程
07120200 微电子学
08061400 信息显示与光电技术
07120300 光信息科学与技术
08061500 集成电路设计与集成系统
07120500 信息安全
08061600 光电信息工程
07120600 信息科学技术
08061700 广播电视工程
07120700 光电子技术科学
08061800 电气信息工程
07130100 材料物理
08061900 计算机软件
07130200 材料化学
08062000 电力工程与管理
07140100 环境科学
08062100 微电子制造工程
07140200 生态学
08070100 建筑学
07140300 资源环境科学
08070200 城市规划
07160100 统计学
08070300 土木工程
08070500 给水排水工程
08170100 工程力学
08070600 城市地下空间工程
08170200 工程结构分析
08070700 历史建筑保护工程
08190300 农业建筑环境与能源工程
08070800 景观建筑设计
09010200 园艺
08070900 水务工程
09010300 植物保护
08072400 道路桥梁与渡河工程
09010600 植物科学与技术
08080300 港口航道与海岸工程
09010700 种子科学与工程
08090300 空间信息与数字技术
09010800 应用生物科学
08100100 环境工程
09020100 草业科学
08100300 水质科学与技术
09040100 园林
08100400 灾害防治工程
09040300 农业资源与环境
08110100 化学工程与工艺
09050100 动物科学
08120100 交通运输
09060100 动物医学
08120200 交通工程
09070100 水产养殖学
08120300 油气储运工程
09070200 海洋渔业科学与技术
08120400 飞行技术
10080100 药学
08120500 航海技术
10080200 中药学
08120600 轮机工程
10080300 药物制剂
08120700 物流工程
10080400 中草药栽培与鉴定
08120800 海事管理
10080500 藏药学
08120900 交通设备信息工程
10080600 中药资源与开发
08130100 船舶与海洋工程
10080700 应用药学
08150200 飞行器动力工程
11000000 管理学学科
二、研究生专业及代码
020000 经济学学科
080502 材料学
030000 法学学科
080503 材料加工工程
050100 中国语言文学类
080600 冶金工程
050200 外国语言文学类
080700 动力工程及工程热物理
050404 设计艺术学
080800 电气工程
070101 基础数学
080802 电力系统及其自动化
070102 计算数学
080900 电子科学与技术
070103 概率论与数理统计
081001 通信与信息系统
070104 应用数学
081002 信号与信息处理
071000 生物学类
081101 控制理论与控制工程
080201 机械制造及其自动化
081102 检测技术与自动化装置
080202 机械电子工程
081103 系统工程
080203 机械设计及理论
081200 计算机科学与技术
080204 车辆工程
081301 建筑历史与理论
080401 精密仪器及机械
081302 建筑设计及其理论
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厦门市财政局关于转发《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》的通知
厦门市财政局关于转发《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》的通知
厦财会〔2003〕2号
各区财政局、各市属单位：
现将《财政部关于印发<内部会计控制规范——采购与付款(试行)>和<内部会计控制规范——销售与收款(试行)>的通知》转发给你们，该通知从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我局。
为促进各单位建立健全内部会计控制制度，完善与加强内部会计监督，维护单位合法权益，请各单位根据本单位的具体情况，制定采购与付款、销售与收款内部会计控制的实施细则及日常监督检查制度，报我局会计处备案；对监督检查中发现的内部控制中的薄弱环节，各单位应当采取措施，及时加以纠正与完善。
厦门市财政局
二OO三年二月二十一日
财政部关于印发《内部会计控制规范
——采购与付款（试行）》和《内部会计
控制规范——销售与收款（试行）》的通知
财会〔2002〕21号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》。上述规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》印发给你们，请布置所属有关单位从发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1、内部会计控制规范——采购与付款（试行）
2、内部会计控制规范——销售与收款（试行）
中华人民共和国财政部
二OO二年十二月二十三日附件1：
内部会计控制规范——采购与付款
（试行）
第一章总则
第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：
（一）请购与审批；
（二）询价与确定供应商；
（三）采购合同的订立与审计；
（四）采购与验收；
（五）采购、验收与相关会计记录；
（六）付款审批与付款执行。
单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。
第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。
第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章请购与审批控制
第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。
第四章采购与验收控制
第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。
第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。
对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。
第五章付款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。
第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。
第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。
第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第六章监督检查
第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。
（二）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。
（三）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内容控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第七章附则
第二十八条本规范由财政部负责解释。
第二十九条本规范自发布之日起施行。附件2：
内部会计控制规范——销售与收款
（试行）
第一章总则
第一条为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下统称单位）。
第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
第二章岗位分工与授权批准
第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。
（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。
第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。
第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十一条对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。
第十二条严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。
第三章销售和发货控制
第十三条单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
第十四条单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。
第十五条单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。
第十六条单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。
第十七条单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。
销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。
合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。
合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。
组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。
组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审批，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
（六）销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。
销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。
财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
第十八条单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。
第四章收款控制
第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。
第二十条单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
第二十一条单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
第二十二条单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
第二十三条单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
第二十四条单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
第二十五条单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
第二十六条单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。
第五章监督检查
第二十七条单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。
第二十八条销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：
（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。
（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应入账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。
（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。
第二十九条对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。
第六章附则
第三十条本规范由财政部负责解释。
第三十一条本规范自发布之日起施行。
