国家税务总局关于认真开展专项整治切实加强集贸市场税收征管工作的通知
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国家税务总局关于认真开展专项整治切实加强集贸市场税收征管工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于认真开展专项整治切实加强集贸市场税收征管工作的通知
2002-03-12
国税发[2002]23
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了贯彻落实《国务院办公厅关于开展集贸市场专项整治工作的通知》（国办发[2002]15号），促进各类集贸市场的健康发展，不断规范和强化各类集贸市场的税收征管，保护合法经营，打击偷税行为，堵塞税收漏洞，保证国家税收及时、足额入库，推进依法治税，根据国务院的统一部署，国家税务总局决定，今年3月开始至8月，在全国范围内，开展一次集贸市场的税收专项整治，并结合这次整治工作，着眼于集贸市场税收管理秩序的长期稳定和不断完善，通知如下：
一、提高认识，加强领导。改革开放以来，我国的集贸市场发展迅速，各类集贸市场在规模、数量、经营方式等方面都发生了很大变化，对于活跃城乡流通、改善人民生活、解决社会就业、增加财政收入等都具有重要的作用。但是，也必须看到，市场税收征管工作明显滞后于市场发展速度，各类集贸市场税收漏洞依然不小，有的甚至成了“逃税特区”。这种状况如不改变，势必影响市场秩序，造成税收流失，进而在一定程序上，制约社会主义市场经济发展进程。开展集贸市场专项整治工作是全国整顿市场经济秩序的重要组成部分，也是规范和整顿税收秩序的重点之一，能否取得阶段性突破，对于规范经营行为，打击违法犯罪，维护市场秩序，具有十分重要的作用。尽管集贸市场的经营主体已呈多元化，但个体工商户无颖占了绝大多数，惟其如此，加强集贸市场税收征管，实际上也就是加强个体税收征管。加强市场税收征管，维护市场税收秩序，也是摆在我们面前的一项长期任务。众所周知，社会主义大市场应当是统一的、开放的市场，而不是分割的、封闭的市场。若是在集贸市场中采取低税负政策，相对于全国“无形市场”而言，就破坏了公平竞争的环境，破坏了“游戏规则”。为此，各级税务机关务必要把加强市场税收管理提高到关系市场经济命运和遵守WTO规则的高度加以认识，彻底摒弃地方保护主义，不折不扣地落实金人庆局长提出的“统一规范，全面整顿，积极引导，分类管理”的要求，把阶段性整治与规范日常征管有机结合，紧密依靠地方党委和政府，加强部门配合，精心组织部署，注意总结经验，有的放矢整改，实现专项整治的预期目标，进而为集贸市场税收征管的长期稳定和不断完善奠定坚实基础，推动社会主义市场经济向着统一性、开放性和法制化的方向迈进。
二、抓住重点，扎实开展集贸市场税收专项检查。这次检查的重点是：年纳税额300万元以上的集贸市场中的所有业户；以批发为主要经营形式的集贸市场中的所有业户；其他集贸市场中的经营大户。检查内容包括六个方面：一是实行定期定额征收的业户实际经营额超过税务机关核定定额20%不向税务机关主动申报的；二是建账业户发生设置虚假账户，账实不符，隐瞒收入，虚假申报等方面问题的；三是业户达到建账标准，不按规定建账的；四是发票的使用存在违反发票管理规定的；五是未按规定办理税务登记，没有纳入税务管理的；六是省级税务机关确定的其他重点检查内容。具体要求见《国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知》（国税发[2002]22号）。
三、大力开展清理漏征漏管户的工作。在集贸市场中，有一些业户不按照规定办理税务登记，游离税务管理之外，不履行纳税义务，不利于税务机关进行监控税源和户籍管理。对此，总局决定，结合集贸市场专项整治，开展一次漏征漏管户尤其是个体工商户的清理工作。在清理过程中，各地税务机关要紧紧依靠工商、公安等有关方面的配合，国地税统一行动，协同作战，形成合力，做好清理工作。并以此为基础，与有关部门共同研究防止漏征漏管的措施，特别是要引入信息化手段，加快部门信息交换，完善纳税户籍管理，强化税源有效监控。
四、全面调整定额，提高业户的税负水平。在业户尚未实现全面建账之前，适时、适当地调整定额仍然是税收征管的一项基础性工作，它对完成税收任务和实现公平税负起着积极作用。总局要求，对各类集贸市场以及实行定期定额征收的个体工商户全面进行一次定额调整工作，进一步缩小税务机关核定的定额和业户实际经营额的差距，有效改变目前存在的定额偏低、税负偏轻、管理偏松的状况。在此基础上，要逐步加强定额管理，大力推行电脑核定定额的方法，通过计算机程序控制，把各项核定要素和参数程式化，改变长期以来人工核定定额的随意性，以适应集贸市场和个体税收管理的发展需要。
五、加强发票管理，强化以票控税。发票是业户进销货物情况的凭证，有效控制发票使用，对掌握业户经营情况起着重要作用。在集贸市场和所有个体工商户中，要积极开展发票有奖和发票查询活动，鼓励消费者向经营者索取发票和学习辨别真伪发票的方法，促使经营者开发票、开真票、真实开，进而使税务机关有效掌握业户的经营额。每个省都要先确定试点，取得经验后再推广。同时，要贯彻“以票控税”的原则，在具备条件的市场和业户中可试行使用税控收款机，并制定与其配套的管理办法，建立监督机制，为全面推广税控收款机积累经验。
六、坚持查账征收的方向不动摇，积极而又稳妥地继续开展建账工作。自1997年在全国范围内推行个体工商户、私营企业建账以来，各地税务机关做了大量工作，取得了一定成效。但是，有些地区，对建账工作重视不够，措施不力，没有达到建账工作的进度要求。为此，总局进一步强调，各地要总结经验，深入贯彻《国务院关于批转国家税务总局强化查账征收工作意见的通知》（国发[1997]12号），继续推进建账工作。要求达到一定经营规模的业户，要有计划、分步骤的按规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经营事项，正确核算盈亏，进而实现纳税人如实申报，税务机关查账征收。对应建账不建账或建假账的业户，要按新税收征管法的规定从高核定征收。
七、纠正地方擅自减免税政策。对一些地方政府擅自出台的市场减免税政策和口头指示税务机关降低业户定额的做法，总局要求各地税务机关要坚持原则，一是向地方政府宣传税收法律、法规；二是要坚决抵制；三是如实向上级税务机关报告。对目前仍在执行的地方政府擅自出台的减免税政策，税务机关必须予以纠正，并将有关情况向省级税务机关报告，省级税务机关要分别上报省政府和税务总局。
八、分类指导，综合治理。各地税务机关要根据市场的规模、经营特点和税收收入，划分不同的类型，对不同类型的集贸市场采取相应的管理形式，对于规模大、专业性强的市场，设置专门机构，合理配置人力，实行专管；对小型集贸市场在加强定额管理及巡回检查的基础上，可委托有关单位代征。与此同时，加强部门配合，广泛借助社会力量，建立健全有效的防范机制，特别是要与工商、公安、街道办事处、市场管理组织等单位建立规范的合作关系，及时沟通信息，协同行动，综合治理。此外，要完善协税护税形式，发展协税积极分子，协助税务机关掌握业户经营变化情况，建立有效的协税护税网络。
九、广泛进行纳税意识教育。必须看到，存在于市场的偷税现象与业户纳税意识低直接相关，进一步提高业户的纳税意识是税务机关的重要任务。各地税务机关要充分利用市场业户比较集中的特点，寓教于治，大张旗彭地开展税收与税法普及教育工作，使业户了解税法知识和税收征管程序，提高业户对税收重要性的认识，增强纳税自觉性。在宣传方法上，要力求通俗易懂、喜闻乐见，注重典型引导，对积极纳税的优秀人物和事迹要给予表扬，对典型偷税案例要给予曝光。并要以此为契机，把税收宣传融入日常税收征管之中，充分利用各种媒体进行宣传，使广大纳税人和社会各界更多更好地了解税收，理解税收，支持税收，从而营造良好的税收环境。
十、注重调查研究，加强信息沟通。今年是中央确定的“调查研究年”。各地要以这次专项整治工作为契机，大兴调查研究之风，深入解剖市场税收，分行业、分经营规模、分商品大类摸清底数，分别测算出毛利率、纯利率，为促进建账、核准定额和规范管理打下基础。与此同时，在整治工作期间，要及时沟通工作进展情况，每一阶段工作结束，都要以简报形式上报总局，遇有重要情况要随时报告；9月15日前要上报专项整治工作总结，同时还要就清理漏征漏管户、调整纳税定额、业户建账等工作提交专题报告。
附件：1、集贸市场清理漏征漏管户情况统计表
2、集贸市场调整业户定额统计表
3、集贸市场业户建账情况统计表
二OO二年三月十二日
上海市农业税征收实施办法
上海市人民政府
上海市农业税征收实施办法
1958年10月4日上海市人民政府发布
【章名】 （一）总 则
第一条 为了保证国家的社会主义建设，并促进农业生产
发展，特根据中华人民共和国农业税条例的规定，参照本
市实际情况，制定本办法。
第二条 农业税的征收，实行比例税制。
第三条 下列从事农业生产、有农业收入的单位和个人，
都是农业税纳税人，应当按照本办法的规定交纳农业税：
1、农业生产合作社和兼营农业的其他生产合作社；
2、有自留地的合作社社员；
3、个体农民和有农业收入的其他公民；
4、国营农场、地方国营农场和公私合营农场；
5、有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。
第四条 农业生产合作社和兼营农业的其他生产合作社，
以社为单位交纳农业税。个体农民，以户为单位交纳农业
税。其他纳税人按照他们的经营单位交纳农业税。
第五条 农业税的税额，按照纳税人的农业收入和经国务
院规定或者批准征收农业税的其他收入计算。
农业生产合作社社员应当交纳的农业税，按照他们自留地
的农业收入计算。
【章名】 （二）农业收入的计算
第六条 农业收入的计算，以常年产量为标准，常年产量
应根据纳税人的土地的自然条件和当地一般经营情况，按
照正常年景的收入评定，报县人民委员会核定之。
为了贯彻郊区农业为城市服务的方针，在评定常年产量的
时候，对于蔬菜、果园、苗圃、药材等园艺作物及特产作
物的收入，应适当减成计算。
第七条 各种农业收入，一律折合稻谷，以市斤为单位计
算。
第八条 常年产量评定后，在五年以内，纳税人的农业收
入，如因勤劳耕作、改进耕作技术而有所增加时，其常年
产量不予提高；因怠于耕作而致收入减少时，亦不予降低
。
第九条 常年产量评定后，计税土地如由于国家建设需要
征用或者水冲沙积，不能恢复耕种等原因，面积有所减少
，而是项减少的土地，当年又无收益的经县人民委员会审
查批准，可扣除这部分土地的常年产量。纳税人由于兴修
农田水利，建造仓房、住房、修筑道路，以及其他需要而
占用的土地、其常年产量均不应减少。占用面积如涉及到
几个纳税人的土地时，经过协商，可调整各纳税人的常年
产量，但调整后的总数不得比原来减少。
【章名】 （三）税率和计征办法
第十条 各县的平均税率规定如下：
嘉定县 18.5%
宝山县 18%
上海县 17%
浦东县 16%
第十一条 各县人民委员会，应根据本办法第十条规定的
平均税率，结合所属地区的经济情况，分别规定各乡农业
生产合作社的税率，并报市人民委员会备案。
各县人民委员会规定的税率，最高不得超过25%。
第十二条 国营农场、地方国营农场按10%的税率计征。公
私合营农场按20%的税率计征。
第十三条 其他纳税人按当地农业生产合作社的税率计征
。
社员自留地的农业税与社合并计征，由社统一交纳。社在
分配时，分别在社员的收入中扣回。
第十四条 个体农民的农业税，除按当地农业生产合作社
的税率计算外，根据不同的经济情况，另外加征税额的一
成到五成；但加征后的税额，不得超过其常年产量的30%。
对缺乏劳动力、生活困难的个体户，不予加征。各加征户
的具体加征成数由乡人民委员会提出意见，报县人民委员
会核定。
第十五条 代管或承种他人的土地，按代管、承种人的税
率统一计征，由代管、承种人交纳。所交税额由双方自行
协商分担。
第十六条 为了促进地方建设事业的发展，各县人民委员
会经市人民委员会批准，可随同农业税征收地方附加。地
方附加比例一般不得超过正税额的15%，在集中种植经济作
物或园艺作物的地区，最高不得超过30%。
【章名】 （四）优待和减免
第十七条 纳税人依法开垦荒地或用其他方法扩大耕地面
积所得到的农业收入，从有收入的那一年起免征农业税一
年或两年。移民开垦荒地所得到的农业收入，从有收入的
那一年起，免征农业税三年到五年。
第十八条 纳税人从下列土地上所得到的农业收入，免征
农业税。
1、农业科学研究机关和农业学校进行农业试验的土地。
2、零星种植农作物的宅边隙地。
3、已征收地产税的土地。
第十九条 纳税人因农作物遭受水、旱、风、雹或其他自
然灾害而致歉收者，根据歉收程度，得酌情减征其税额。
歉收超过五成的，免征其全部税额。
所谓歉收成数，是指纳税人的全部土地全年的实际产量低
于常年产量的成数。
第二十条 农业合作社因经济条件差，社内公益金无力解
决社员中的革命烈士家属、革命残废军人和五保户的困难
的，可以减征其一部分农业税，减征的税额，应列入公益
金项内，用来统一解决社员的困难。
第二十一条 个体农民因缺乏劳动力或者其他原因，纳税
确有困难的，可以减征或免征农业税。
第二十二条 各项优待和减免的具体年限和成数，由纳税
人提出申请，经乡人民委员会审查，报县人民委员会批准
。
【章名】 （五）征 收
第二十三条 农业税全年一次计算，于秋季一次征收，在
夏收的时候，根据纳税人的经济情况，可以预征一部分，
预征的比例，由县人民委员会决定。
第二十四条 农业税在棉粮地区，以征收粮食为主。对于
交纳粮食有困难的纳税人，可以征收棉花或现金。蔬菜地
区一律征收现金。纳税人交纳的粮食，必须晒干扬净，按
照规定的标准交纳。
第二十五条 纳税人应当按照规定的时间，将应当交纳的
现金、粮食、棉花等送交指定的征收机关。征收机关收到
以后，应当发给收据。
第二十六条 纳税人有运送他们应交的粮食或其他农产品
的义务，义务运送的里程，以单程三十里为限，超过三十
里的，按其超过的里程，发给运费。
第二十七条 对于个体农户农业税的征收，乡、镇人民委
员会可以委托农户所在地或其附近的农业合作社代管。受
委托的农业合作社应动员和组建个体农户把应交纳的税款
或实物及时向国家交纳。实物部分如个体农户无力自行运
送，而需要合作社代为运送的，个体农户应当摊付实际需
要的运送费用。
第二十八条 计税土地如纳税人互相调换或由国家征用时
，纳税人应在当年农业税开征前，向乡、镇人民委员会申
报。逾期申报调换土地，其当年农业税仍由原纳税人交纳
。调换双方如何补偿，应自行协商解决。国家征用的土地
，当年仍有全部或一部分收益的，其农业税仍应交纳全部
或一部分。
第二十九条 农业税征收工作，与农产品的统购、收购工
作和农业贷款的发放、收回工作有密切的联系。各县应当
成立一个包括有收购部门和银行参加的“征购”委员会，
统一安排接收地点和手续，以节省人力，便利群众。
第三十条 纳税人如果认为在农业税征收工作中有调查不
实、评议不公或计算错误等情况，可以向乡、镇人民委员
会请求复查或复议；对复查、复议的结果如果仍不同意，
还可以向县人民委员会请求复查。各级人民委员会在纳税
人提出请求以后，应当迅速处理。纳税人在申请期间，仍
应按照原来核定的税额先行交纳。
第三十一条 纳税人如果少报土地、农业收入或者用其他
方法逃避纳税的，经查明后，应当追交其逃避的税款；情
节严重的，并得送人民法院处理。
第三十二条 工作人员在征收工作中，如果有违法失职或
者营私舞弊的，应当根据情节轻重，给予行政处分，或者
送人民法院处理。
【章名】 （六）附 则
第三十三条 本办法自公布之日施行，并报国务院备案。
原有的本市农业税征收办法和有关规定，同时废止。
西藏自治区流动人口计划生育管理办法
西藏自治区人民政府
西藏自治区流动人口计划生育管理办法
西藏自治区人民政府令第29号
《西藏自治区流动人口计划生育管理办法》，已经2000年7月19日自治区人民政府第11次常务会议通过，现予发布施行。
自治区主席 列确
二000年七月二十七日
西藏自治区流动人口计划生育管理办法
第一章 总 则
第一条 为了有效控制人口增长，加强对流动人口的计划生育管理，维护流动人口的合法权益，根据国家有关法律、法规的规定，结合我区实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于户籍在其他省、市、自治区，以生育为目的或可能生育子女，现居住我区从事务工、经商等活动的已婚育龄流动人员（以下简称流动人口）。
第三条 各级人民政府统一领导本行政区域的流动人口计划生育管理工作，组织、协调有关部门对流动人口的计划生育实行综合治理，为流动人口计划生育工作提供必要的保障。
第四条 自治区计划生育部门负责全区流动人口的计划生育管理工作；各地（市）、县计划生育部门主管本行政区域流动人口计划生育管理工作。
第五条 公安、工商、卫生、劳动、房产管理等有关部门应当积极配合计划生育部门共同做好流动人口的计划生育管理工作。
第六条 流动人口的计划生育管理工作以现居住地为主，由户籍所在地和现居住地共同管理。流动人口应当服从户籍所在地和现居住地计划生育部门及其他有关部门的管理、监督和检查。
第七条 流动人口需要领取《独生子女证》的，向女方或男方户籍所在地的乡（镇）人民政府、街道办事处或计划生育部门申请办理。
第八条 在流动人口计划生育管理工作中做出显著成绩的单位和个人，由所在地人民政府及计划生育等部门给予表彰和奖励。
第二章 职 责
第九条 流动人口户籍所在地的乡（镇）人民政府、街道办事处的职责是：
（一）进行人口与计划生育宣传教育；
（二）督促、检查已婚育龄人员落实节育措施并与其建立联系制度；
（三）按照有关规定对外出的育龄人口办理婚育证明。婚育证明的内容应包括姓名、性别、年龄、婚姻状况、居民身份证号码、生育状况、落实节育措施状况、计划生育奖惩情况等；
（四）按照有关规定为外出的已婚妇女审批《生育证》。
第十条 流动人口现居住地的乡（镇）人民政府、街道办事处的职责是：
（一）进行人口与计划生育宣传教育；
（二）查验已婚育龄人员的婚育证明，组织有关单位向育龄夫妇提供避孕节育措施服务；
（三）定期查验已婚育龄人员的《生育证》，并建立登记制度；
（四）检查督促有关部门协调落实流动人口的计划生育营理措施；
（五）向上级计划生育部门反馈流动人口生育情况。
第十一条 流动人口在我区生育子女的，应当持有户籍所在地的县级以上计划生育部门或乡（镇）人民政府、街道办事处出据的《生育证》。
第十二条 流动人口应当到现居住地县级以上计划生育部门交验婚育证明或《生育证》，经查验签章后，方可申请暂住证、营业执照、卫生许可证、外来人员就业证。对无婚育证明或证明不完备的，应当限期补办。
第十三条 公安、工商、卫生、劳动等有关部门在审批暂住证、营业执照、卫生许可证、外来人员就业证时，应当审查流动人口持有的婚育证明或《生育证》。对没有经计划生育部门查验或签章的，不予批准。
第十四条 用工单位和个人应当负责所招用的流动人口的计划生育管理工作，并接受现居住地县级以上计划生育部门的监督、检查。
第十五条 向流动人口出租房屋的房主，有责任协助计划生育部门做好已婚育龄人员的计划生育管理工作。发现有计划外怀孕或生育的情况，应报告当地乡（镇）人民政府、街道办事处或计划生育部门。
第三章 节 育
第十六条 节育手术应当到具备条件的医疗、妇幼保健单位，由经过专门培训的卫生技术人员施行。手术人员应当执行《节育手术常规》，确保已婚育龄人员的安全。
第十七条 有关医疗机构不得随意取出节育器，如有特殊情况，需凭户籍所在地有关部门的证明。
第十八条 流动人口应当定期到现居住地计划生育部门指定的医疗机构接受节育措施落实情况的检查。医疗机构应当出据落实节育措施的证明。
第十九条 流动人口因违反计划生育规定，已受现居住地或户籍所在地县级以上计划生育部门处理的，应当出据相关证明材料。
第二十条 流动人口施行节育手术的费用，有用工单位的，由用工单位负担；无用工单位的，可以在户籍所在地、乡（镇）人民政府、街道办事处或计划生育部门申请报销。
第二十一条 流动人口的计划生育管理费按程序由自治区物价局与自治区财政厅共同审批。 I
第二十二条 流动人口的计划生育管理费应当全额上缴同级财政。计划生育监督、检查所需经费，按程序申报，由同级财政安排。
第四章 罚 则
第二十三条 对流动人口计划生育工作不负责任，导致流动人口计划外生育的单位，由所在地县级以上计划生育部门处以1000元以下的罚款；对单位的主要负责人处以200元的罚款。 第二十四条 不按规定办理婚育证明，经其现居住地计划生育部门通知后，限期内仍不补办，或者拒不交验婚育证明的，由现居住地县级以上计划生育部门予以警告，并可以处200元以下的罚款。
第二十五条 向流动人口出租房屋的房主，不履行对流动人口计划生育监督义务，发现流动人口计划外怀孕或生育不报告的，由所在地县级以上计划生育部门处以1000元以下的罚款。
第二十六条 流动人口计划外生育的，由所在地县级以上计划生育部门按照《西藏自治区计划生育管理暂行办法）有关规定处罚。
第二十七条 对伪造、出卖或者骗取婚育证明的，由县以上计划生育部门对直接责任人予以警告，可以处1000元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得，可以并处法3倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
办证人员拒绝为流动人口办理婚育证明或出据假婚育为，由有关部门依法给予行政处分。
第二十八条 公安、工商、卫生、劳动、房产管理等有关工作人员审批流动人口有关证件时，不查验婚育证明知无婚育证明而予以批准的，应当给予行政处分。
第二十九条 当事人对行政处罚决定不服枘，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第五章 附 则
第三十条 本办法应用中的具体问题由自治区计划生育部门解释。
第三十一条 本办法自发布之日起施行。
